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Um Entgeltumwandlung handelt es sich, wenn Arbeitgeber und Arbeitnehmer vereinbaren, dass der Anspruch auf Zahlung des Lohns in einer bestimmten Höhe untergeht und durch einen wertgleichen Versorgungsanspruch ersetzt wird (§ 1 Abs. 2 Nr. 3 BetrAVG). Gemäß § 1a BetrAVG (in Kraft getreten am 1. Januar 2002) hat jeder in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversicherte Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf eine betriebliche Altersversorgung im Rahmen der Entgeltumwandlung. Er kann verlangen, dass von seinen künftigen Entgeltansprüchen bis zu 4% der für das jeweilige Kalenderjahr geltenden Beitragsbemessungsgrenze (West) in der Rentenversicherung der Arbeiter und Angestellten (2024: 3.624 Euro) für eine Entgeltumwandlung verwendet werden. Liegt dem Lohnanspruch ein Tarifvertrag zugrunde, ist eine Entgeltumwandlung nur zulässig, wenn der Tarifvertrag sie vorsieht oder zulässt (tarifliche Öffnungsklausel).
Für die Umsetzung des Rechtsanspruchs haben die Arbeitsvertragsparteien einen Gestaltungsspielraum. Der Arbeitnehmer kann auf eine einmalig, wiederholt oder laufend zu zahlende Vergütung verzichten und er kann in jedem Jahr neu über das „Ob“ und die Höhe der Entgeltumwandlung entscheiden. Während eines ruhenden Arbeitsverhältnisses hat der Arbeitnehmer das Recht, die Versicherung oder Versorgung in den versicherungsförmigen Durchführungswegen mit eigenen Beiträgen fortzusetzen. Handelt es sich um Entgelt, das der Arbeitnehmer regelmäßig bezieht, kann der Arbeitgeber verlangen, dass während eines laufenden Kalenderjahres gleichbleibende monatliche Beiträge verwendet werden. Ebenso hat er das Recht, auf einem umzuwandelnden Mindestbeitrag zu bestehen (1/160 der Bezugsgröße gemäß § 18 SGB IV = 265,13 Euro in 2024). Die Anwartschaften auf eine Betriebsrente, die durch Entgeltumwandlung finanziert wurden, sind sofort unverfallbar.
Grundsätzlich steht jeder der fünf Durchführungswege für die Entgeltumwandlung zur Verfügung. Entgeltumwandlung kann auch über die seit dem 1. Januar 2018 vorgesehene reine Beitragszusage durchgeführt werden. Der Arbeitgeber hat das Recht, einen der versicherungsförmigen Durchführungswege einseitig festzulegen, wobei er auch die konkrete Wahl des Versorgungsträgers und Tarifs einer Direktversicherung, einer Pensionskasse oder eines Pensionsfonds trifft. Kommt keine Vereinbarung zum Durchführungsweg zustande und hat der Arbeitgeber weder eine Pensionskasse noch einen Pensionsfonds als Durchführungsweg vorgegeben, kann der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber den Abschluss einer Direktversicherung verlangen.
Diese Finanzierungsform der betrieblichen Altersversorgung wird vom Staat durch verschiedene Maßnahmen und teilweise abhängig von der Wahl eines Durchführungswegs steuerlich und beitragsrechtlich gefördert.
Aufsätze in der Fachzeitschrift BetrAV, die sich mit dem Thema "Entgeltumwandlung" beschäftigen (nur für Mitglieder):
Stichwort | Fundstellenbeschreibung | Seite Stichwort | Seite Artikel | Artikel mit Link | Rubrik | Heft |
Entgeltumwandlung | weitere Dotierung der bAV durch Arbeitgeber und Entgeltumwandlungsanspruch | 536 | 534 | Heike Hoppach, Düsseldorf / | Abhandlungen | 2023-7 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und abgesenkte Beitragsgarantien | 377 | 371 | Dr. Michael Karst, Reutlingen / Dr. Dirk Kruip, Wiesbaden / Felix Stern, München | Abhandlungen | 2023-5 |
Entgeltumwandlung | BFH: Pensionsrückstellungsbildung und das Wertgleichheitsgebot für Entgeltumwandlung | 383 | 383 | Prof. Dr. Reinhold Höfer, Luzern | Abhandlungen | 2023-5 |
Entgeltumwandlung | Versorgungszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer durch Entgeltumwandlung | 317 | 317 | Prof. Dr. Thomas Dommermuth, Amberg-Weiden / Elisabeth Lapp, Frankfurt am Main / Jochen Prost, Karlsruhe | Abhandlungen | 2023-4 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung im Rahmen des Nachweisgesetzes | 546 | 544 | Dr. Simone Evke de Groot, Heidelberg / | Abhandlungen | 2022-7 |
Entgeltumwandlung | Auswirkungen des Nachweisgesetzes auf Vereinbarungen zur Entgeltumwandlung | 360 | 359 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 2022-5 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeberzuschuss zur Entgeltumwandlung - Ausschluss und Anrechnung | 361 | 361 | Dr. Thomas Frank, München | Abhandlungen | 2022-5 |
Entgeltumwandlung | Pfändungsschutz und Entgeltumwandlung | 181 | 180 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 2022-3 |
Entgeltumwandlung | Informations- und Aufklärungspflichten des Arbeitgebers in der bAV unter besonderer Berücksichtigung der Entgeltumwandlung | 311 | 311 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 2021-4 |
Entgeltumwandlung | Bedeutung des Gebots der Wertgleichheit | 594 | 591 | Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 2020-7 |
Entgeltumwandlung | die beitragsorientierte Beitragszusage in der Entgeltumwandlung | 594 | 591 | Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 2020-7 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Probezeit: Anwendbarkeit der Grundsätze aus dem BFH-Urteil vom 7.3.2018 (I R 89/15)? | 474 | 474 | Kerstin Schiller / Dr. Claudia Veh, beide München | Abhandlungen | 2020-6 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung beim GGF | 476 | 474 | Kerstin Schiller / Dr. Claudia Veh, beide München | Abhandlungen | 2020-6 |
Entgeltumwandlung | Beratungspflichten des Arbeitgebers | 390 | 390 | Margret Kisters-Kölkes, Mülheim an der Ruhr | Abhandlungen | 2020-5 |
Entgeltumwandlung | Gebot der Wertgleichheit im Rahmen der Entgeltumwandlung | 396 | 394 | Dr. Tobias Britz, Köln | Abhandlungen | 2020-5 |
Entgeltumwandlung | Auswirkungen von Kurzarbeit auf bAV aus Entgeltumwandlung | 172 | 171 | Dr. Peter A. Doetsch / Adrian Liebert, Wiesbaden | Abhandlungen | 2020-3 |
Entgeltumwandlung | Verteilung der Sozialversicherungsbeiträge bei Entgeltumwandlung unterhalb des Freibetrags gem. § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV | 677 | 676 | Prof. Dr. Dirk Kiesewetter / Moritz Menzel, M.Sc. / Dominik Tschinkl, M.Sc., Würzburg | Abhandlungen | 2019-8 |
Entgeltumwandlung | betriebliche Altersversorgung in Form der Entgeltumwandlung | 691 | 676 | Prof. Dr. Dirk Kiesewetter / Moritz Menzel, M.Sc. / Dominik Tschinkl, M.Sc., Würzburg | Abhandlungen | 2019-8 |
Entgeltumwandlung | die Informationspflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer vor Abschluss einer Entgeltumwandlungsvereinbarung | 701 | 701 | Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 2019-8 |
Entgeltumwandlung | der Versicherungsvermittler in der Beratung zur Entgeltumwandlung | 705 | 701 | Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 2019-8 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Digitalisierung | 606 | 602 | Dr. Tamara Voigt, Leverkusen / Alexandra Ziegler, Duisburg / Michael Ries, Hamburg | Abhandlungen | 2019-7 |
Entgeltumwandlung | Einschränkung der Vertragsfreiheit durch den Anspruch auf Entgeltumwandlung | 521 | 521 | Dr. Thomas Granetzny / Ilka Esser, Düsseldorf | Abhandlungen | 2019-6 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlungsvereinbarung im Rahmen des Arbeitgeberzuschusses | 325 | 322 | Dr. Judith May, München | Abhandlungen | 2019-4 |
Entgeltumwandlung | Abgrenzung bestehende/neue Entgeltumwandlungsvereinbarung | 124 | 124 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln / Michael Ries, Hamburg | Abhandlungen | 2019-2 |
Entgeltumwandlung | Recht des Arbeitnehmers auf Auflösung des Versicherungsvertrages? | 5 | 2 | Dr. Gerhard Reinecke, Kassel | Abhandlungen | 2019-1 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Erdienbarkeitsfrist | 620 | 617 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln / Niclas Bamberg, Hemmingen | Abhandlungen | 2018-8 |
Entgeltumwandlung | die Wirkung der Tariföffnungsklausel des § 19 BetrAVG im Verhältnis zu § 1a Abs. 1a BetrAVG und den vorgesetzlich abgeschlossenen Entgeltumwandlungs-Tarifverträgen | 432 | 432 | Klaus Bepler, Berlin | Abhandlungen | 2018-6 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in Direktzusage oder Unterstützungskassenversorgung | 443 | 432 | Klaus Bepler, Berlin | Abhandlungen | 2018-6 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeber profitiert nicht mehr bei Entgeltumwandlung von Beschäftigten | 278 | 276 | Dr. Judith Kerschbaumer, Berlin | Abhandlungen | 2018-4 |
Entgeltumwandlung | gilt die Pflicht zum Zuschuss zur Entgeltumwandlung nach § 1a BetrAVG n.F. auch für bestehende Tarifverträge? | 5 | 5 | Prof. Dr. Gregor Thüsing / Yannik Beden,Bonn | Abhandlungen | 2018-1 |
Entgeltumwandlung | Verbreitung der Entgeltumwandlung ist in der Chemiebranche über 80 Prozent gestiegen | 39 | 37 | Mechthild Bachmann / Anne Augustin, Wiesbaden Umfrage des Bundesarbeitgeberverbands Chemie zur Verwendung des Demografiefonds und zur Altersvorsorge | Abhandlungen | 2018-1 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung - Voraussetzungen der Zahlung und Folgen für bestehende und neue Matchingmodelle | 659 | 659 | Bernd Wilhelm, Düsseldorf | Abhandlungen | 2017-8 |
Entgeltumwandlung | gewinnen versicherungsförmige Entgeltumwandlungslösungen durch das BRSG an Attraktivität? | 663 | 663 | Alexandra Ziegler, Essen | Abhandlungen | 2017-8 |
Entgeltumwandlung | automatische Entgeltumwandlung | 551 | 550 | Sylvia Dünn, Berlin | Abhandlungen | 2017-7 |
Entgeltumwandlung | Weitergabe ersparter Sozialversicherungsbeiträge aus Entgeltumwandlung | 552 | 550 | Sylvia Dünn, Berlin | Abhandlungen | 2017-7 |
Entgeltumwandlung | Förderbeitrag bei Entgeltumwandlung nach § 1a Abs. 1a BetrAVG n.F. und Versorgungsausgleich | 565 | 562 | Dr. Andreas Hufer, Wiesbaden / | Abhandlungen | 2017-7 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss nach § 1a BetrAVG | 465 | 465 | Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 2017-6 |
Entgeltumwandlung | Direktversicherung mit eingeschränkter Beitragsgarantie bei Entgeltumwandlung? | 390 | 390 | Dr. Gerhard Reinecke, Kassel | Abhandlungen | 2017-5 |
Entgeltumwandlung | Hinterbliebenenversorgung und Wertgleichheitsgebot bei der Entgeltumwandlung | 474 | 469 | Dr. Martin Diller, Stuttgart | Abhandlungen | 2016-6 |
Entgeltumwandlung | Vorschlag für eine gesetzliche Verpflichtung zu einem Arbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung | 292 | 290 | Optimierungsmöglichkeitenbei den Förderregelungen der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 2016-4 |
Entgeltumwandlung | Anteil der Beschäftigten mit bAV und mit Entgeltumwandlung nach Betriebsgröße | 25 | 23 | Dr. Steffen Walther, Berlin | Abhandlungen | 2016-1 |
Entgeltumwandlung | Informationspflichten im Rahmen einer Entgeltumwandlung | 471 | 470 | Informationspflichten von Versicherer und Arbeitgeber\: Aktuelles zu Rechtsprechung, Opting-Out, § 17b BetrAVG(E) und Mobilitäts-Richtlinie | Abhandlungen | 2015-6 |
Entgeltumwandlung | Begrenzung der steuerlich abzugsfähigen Entgeltumwandlung auch für Direktzusagen | 415 | 413 | Heide Engelstädter, Usingen / | Abhandlungen | 2015-5 |
Entgeltumwandlung | Aufklärungspflicht bei der Entgeltumwandlung | 195 | 195 | Aktuelle Rechtsprechung des BAG | Abhandlungen | 2015-3 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung kann als Beitragszusage mit Mindestleistung erfolgen | 200 | 198 | Beitragszusage mit Mindestleistung– die große Unbekannte | Abhandlungen | 2015-3 |
Entgeltumwandlung | Abgrenzung einer Entgeltumwandlung von der Direktzusage | 225 | 225 | Aktuelle steuerliche Fragen der betrieblichen Altersversorgung aus Sicht der Betriebsprüfung | Abhandlungen | 2015-3 |
Entgeltumwandlung | wesentliche Neuerung der Rentenreform 2001 war die Einführung eines Anspruchs auf Entgeltumwandlung | 13 | 7 | Kooperatives Staatshandeln und die betrieb-liche Alters-versorgung | Abhandlungen | 2015-1 |
Entgeltumwandlung | Anregungen zur fairen und interessengerechten Gestaltung der bAV aus Entgeltumwandlung | 695 | 693 | Faire und interessengerechteGestaltungder bAV | Abhandlungen | 2014-8 |
Entgeltumwandlung | lohnt sich Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung? | 710 | 710 | Lohnt sich Entgeltumwandlungin der betrieblichenAltersversorgung? | Abhandlungen | 2014-8 |
Entgeltumwandlung | Zusammenfassung der Studie von Birk zur Entgeltumwandlung | 710 | 710 | Lohnt sich Entgeltumwandlungin der betrieblichenAltersversorgung? | Abhandlungen | 2014-8 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | 600 | 600 | Entgeltumwandlungin Deutschland\:Eine Analyseauf Basis derVerdienststrukturerhebung2010 | Abhandlungen | 2014-7 |
Entgeltumwandlung | Inanspruchnahme der Entgeltumwandlung | 602 | 600 | Entgeltumwandlungin Deutschland\:Eine Analyseauf Basis derVerdienststrukturerhebung2010 | Abhandlungen | 2014-7 |
Entgeltumwandlung | gesetzliche Förderung | 605 | 600 | Entgeltumwandlungin Deutschland\:Eine Analyseauf Basis derVerdienststrukturerhebung2010 | Abhandlungen | 2014-7 |
Entgeltumwandlung | logistische Regressionsanalyse der Inanspruchnahme der Entgeltumwandlung | 606 | 600 | Entgeltumwandlungin Deutschland\:Eine Analyseauf Basis derVerdienststrukturerhebung2010 | Abhandlungen | 2014-7 |
Entgeltumwandlung | Regressionsanalyse der Umwandlungshöhe mit einem Generalisierten Linearen Modell | 610 | 600 | Entgeltumwandlungin Deutschland\:Eine Analyseauf Basis derVerdienststrukturerhebung2010 | Abhandlungen | 2014-7 |
Entgeltumwandlung | staatliche Aufwendungen schwierig einzuschätzen | 407 | 407 | 3.63 – was tun? | Abhandlungen | 2014-5 |
Entgeltumwandlung | hohe Divergenzen zwischen verschiedenen Sektoren | 409 | 407 | 3.63 – was tun? | Abhandlungen | 2014-5 |
Entgeltumwandlung | Flexibilität der Entgeltumwandlung über eine Unterstützungskasse | 255 | 250 | Wünsche derUnterstützungskassenan denGesetzgeberzur steuerlichenWeiterentwicklung | Abhandlungen | 2014-3 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung – Lohnt sich für die Mitarbeiter (nicht mehr?) | 21 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |
Entgeltumwandlung | Bewertungsansatz zur Ermittlung der Vorteilhaftigkeit | 22 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |
Entgeltumwandlung | Nettobelastung der Entgeltumwandlung | 23 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |
Entgeltumwandlung | Zuordnung der Steuerbelastung | 24 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |
Entgeltumwandlung | wirtschaftlicher Vergleich der unterschiedlichen Vorsorgemöglichkeiten | 26 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |
Entgeltumwandlung | durchschnittliche Vorteilhaftigkeit der Entgeltumwandlung | 28 | 21 | Entgeltumwandlungin derbetrieblichenAltersversorgung | Abhandlungen | 2014-1 |