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Unternehmen, die im Rahmen einer Direktzusage Pensionsverpflichtungen eingegangen sind, bedienen sich seit einigen Jahren zunehmend privatrechtlicher Treuhand-Konstruktionen zur Finanzierung und Absicherung dieser Verpflichtungen. Neben der Sicherung von Versorgungsansprüchen für den Fall der Insolvenz und der Bereitstellung sowie Separierung angemessener Finanzierungsmittel zur Erbringung künftiger Versorgungsleistungen sind es oft auch bilanzpolitische Erwägungen, die in einem Unternehmen zur Einrichtung eines CTAs führen.
Die Rechtskonstruktion eines CTA-Modells kann in der Praxis sehr vielfältig ausgestaltet sein. Bei jeder dieser juristisch möglichen Treuhandkonstruktionen geht es darum, Vermögen auf einen externen Träger zu übertragen, damit es im Insolvenzfall den anspruchsberechtigten Anwärtern und Rentnern zur Verfügung steht. Die Finanzmittel des externen Trägers werden steuerlich dem Unternehmen zugerechnet (keine Saldierung mit der Pensionsverpflichtung), handelsrechtlich kann jedoch eine Separierung und Saldierung (funded) erfolgen.
Weit verbreitet ist das Modell einer sog. doppelseitigen Treuhand, wobei zwischen der Verwaltungstreuhand und der Sicherungstreuhand zu unterscheiden ist:
- Im Rahmen der Verwaltungstreuhand überträgt der Arbeitgeber Vermögenswerte auf einen Treuhänder, der sich verpflichtet, das ihm übertragene Vermögen nach den Vorgaben des Arbeitgebers zu verwalten bzw. verwalten zu lassen.
- Daneben wird durch einen Vertrag zugunsten Dritter eine treuhänderische Verpflichtung des Treuhänders gegenüber den Versorgungsberechtigten begründet (Sicherungstreuhand), die zur Folge hat, dass bei Eintritt des Sicherungsfalles jeder Versorgungsberechtigte vom Treuhänder Befriedigung seiner Versorgungsansprüche gegenüber dem Arbeitgeber fordern kann.
Aufsätze in der Fachzeitschrift BetrAV, die sich mit dem Thema "Contractual Trust Arrangement (CTA)" beschäftigen (nur für Mitglieder):
Stichwort | Fundstellenbeschreibung | Seite Stichwort | Seite Artikel | Artikel mit Link | Rubrik | Heft |
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Contractual Trust Arrangement (CTA) | Contractual Trust Arrangement (CTA) - eine Sozialeinrichtung nach dem BetrVG? | 526 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Überblick Contractual Trust Arrangement (CTA)-Modelle | 529 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Kopplung der Versorgungszusage an die Wertentwicklung des Contractual Trust Arrangement (CTA) | 530 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Wirkweise eines Contractual Trust Arrangement (CTA) | 530 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Rückübertagung des Vermögens auf den Treugeber? | 532 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Contractual Trust Arrangement (CTA) Instrument der Innenfinanzierung? | 534 | 526 | Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 2022-7 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Insolvenzfestigkeit eines Contractual Trust Arrangement (CTA) | 686 | 684 | Dr. Benedikt Köster, Köln | Abhandlungen | 2021-8 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Doppeltreuhand und Insolvenzverfahren | 411 | 410 | Dr. Gerhard Reinecke, Kassel | Abhandlungen | 2021-5 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Insolvenzabwicklung eines Contractual Trust Arrangement (CTA) in der Praxis | 148 | 148 | Carsten Hölscher, Wiesbaden / Dr. Stefan Birkel, München | Abhandlungen | 2019-2 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | Contractual Trust Arrangement (CTA): Alles Lug und Trug? | 674 | 674 | Martin Diller / Matthias Tresselt, Stuttgart | Abhandlungen | 2017-8 |
Contractual Trust Arrangement (CTA) | aktuelle Entwicklung und Anforderungen an die zeitgemäße Gestaltung von Contractual Trust Arrangement (CTA) | 589 | 589 | Niclas Bamberg, Hannover | Abhandlungen | 2016-7 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) und PSVaG – Erfahrungen aus der Praxis | 615 | 615 | CTA und PSVaG –Erfahrungen ausder Praxis | Abhandlungen | 2014-7 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Ausdruck des Unwillens, sich einem unsystematische Steuerregime zu unterwerfen | 411 | 407 | 3.63 – was tun? | Abhandlungen | 2014-5 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Bundesarbeitsgericht bestätigt Insolvenzfestigkeit von Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | 15 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Doppeltreuhand entscheidend für die Insolvenzfestigkeit | 15 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Bestehen eines Absonderungsrechts bei anforderungsgemäßer Doppeltreuhand | 16 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | sorgfältige Trennung von Verwaltungs- und Sicherungstreuhand notwendig | 16 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Anfechtbarkeit des Abschlusses des Treuhandvertrages | 17 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA)-Modell unterliegt grundsätzlich der Insolvenzanfechtung gemäß §§ 129 ff. InsO | 17 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Anfechtbarkeit von Dotierungen | 19 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |
Contractual Trust Arrangements (Agreements) (CTA) | Empfehlungen für die Praxis | 20 | 15 | BundesarbeitsgerichtbestätigtInsolvenzfestigkeitvon CTAs | Abhandlungen | 2014-1 |