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Die Direktzusage (auch "unmittelbare Versorgungszusage" bzw. "Pensionszusage") ist der in Deutschland am weitesten verbreitete Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung. Er zeichnet sich dadurch aus, dass der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern verspricht, die zugesagten Leistungen auf Alters-, Invaliditäts- und/oder Hinterbliebenenversorgung bei Eintritt des Versorgungsfalles selbst zu erbringen; Arbeitgeber und Versorgungsträger sind also identisch.
Bei der Direktzusage erfolgt eine fiktive planmäßige Vorausfinanzierung der zugesagten Versorgungsleistungen über die Bildung von Pensionsrückstellungen während der Anwartschaftsphase. Legt der Arbeitgeber für seine Verpflichtungen (in der Pensionsrückstellung bewertet) keine Finanzierungsmittel zurück, so erfolgt die Finanzierung quasi über die Investition in Betriebsmittel. Dies nennt man Innenfinanzierung und war nach dem Krieg ein Baustein des Aufbaus der Wirtschaft, als Kredite und Eigenmittel schwierig zu erhalten waren. Der Innenfinanzierungseffekt entsteht durch die Steuerstundung durch die Pensionsrückstellungen.
Seit einigen Jahren bewerten Ratinggesellschaften Pensionsrückstellungen als Fremdkapital negativ und drängen auf eine explizite interne Ausfinanzierung (Funding). Für die Ausfinanzierung bestehen weder Anlagevorschriften noch eine gesetzliche Aufsicht. Erst bei Auszahlung der Versorgungsleistung ist diese vom Versorgungsempfänger zu versteuern (nachgelagerte Besteuerung).
Damit im Versorgungsfall die erforderlichen Mittel jederzeit bereitstehen, kann der Arbeitgeber Direktzusagen über einen Versicherer rückdecken und so die betriebsfremden Risiken vom Unternehmen auf einen externen Risikoträger verlagern. Während dieser Weg in erster Linie von kleinen und mittelständischen Unternehmen gegangen wird, greifen größere Unternehmen zunehmend auf ein CTA-Modell zurück.
Um Direktzusagen im Fall einer Insolvenz zu schützen, verlangt der Gesetzgeber vom Arbeitgeber, diese über den Pensions-Sicherungs-Verein zu sichern (§§ 7 ff. BetrAVG). Dies gilt auch bei einer Finanzierung über Rückdeckungsversicherungen oder CTA.
Aufsätze in der Fachzeitschrift BetrAV, die sich mit dem Thema "Direktzusage" beschäftigen (nur für Mitglieder):
| Stichwort | Beitrag | Seite Stichwort | Seite Artikel | Artikel | Rubrik | Heft |
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| Pensionszusage(n) | die neue Bewertung rückgedeckter Pensionszusage(n) nach IDW RH FAB 1.021 – Kritik nicht Ausgeräumt, Folgefragen aber beantwortet | 8 | 8 | Die neue Bewertung rückgedeckter Pensionszusagen nach IDW RH FAB 1.021 – Kritik nicht ausgeräumt, Folgefragen aber beantwortet - Thomas Hagemann, Düsseldorf | Abhandlungen | 1-2023 |
| Direktzusage(n) | aktuarielle Lösungsvorschläge zur Angemessenheitsprüfung von Teilungskosten für Direktzusage(n) | 98 | 98 | Aktuarielle Lösungsvorschläge zur Angemessenheitsprüfung von Teilungskosten für Direktzusagen - Tobias Tausch, München | Abhandlungen | 2-2023 |
| Direktzusage(n) | Wertänderungen eines Anrechts aus einer Direktzusage(n) zwischen Ehezeitende und Rechtskraft der Entscheidung | 166 | 166 | Probleme der externen Teilung aus familiengerichtlicher Sicht - Walther Siede, München | Abhandlungen | 3-2023 |
| Pensionszusage(n) | Teilung einer Pensionszusage(n) | 172 | 171 | Der Versorgungsausgleich im Spannungsfeld zwischen arbeits- und steuerrechtlichen Regelungen - Statuswechsel zwischen Arbeitnehmer- und Unternehmereigenschaft - Martin Bauer, Feldkirchen | Abhandlungen | 3-2023 |
| Direktzusage(n) | wertpapiergebundene Versorgungszusagen als Direktzusage(n) | 305 | 304 | Moderne wertpapiergebundene Versorgungszusagen - Dr. Sebastian Leipert, Bergisch Gladbach | Abhandlungen | 4-2023 |
| Direktzusage(n) | wertpapiergebundene Direktzusage(n) und abgesenkte Beitragsgarantien | 377 | 371 | Garantiefragen bei beitragsorientierten Leistungszusagen - Dr. Michael Karst, Reutlingen / Dr. Dirk Kruip, Wiesbaden / Felix Stern, München | Abhandlungen | 5-2023 |
| Direktzusage(n) | Konflikte und mögliche Lösungen in der bAV, insbesondere Direktzusage(n) | 463 | 461 | Fachkräftemangel durch Verrentung der Babyboomer und Wegfall der Hinzuverdienstgrenzen für vorgezogene Altersrente - Niclas Bamberg, Dortmund | Abhandlungen | 6-2023 |
| Direktzusage(n) | Funding der Direktzusage(n) mittels Rückdeckungsversicherung | 276 | 275 | Einjährige kollektive Risikoabsicherung in der bAV – Geht das? - Heike Hoppach, Düsseldorf / | Abhandlungen | 4-2022 |
| Pensionszusage(n) | Beantwortung von Zweifelsfragen aus dem BMF-Schreiben vom 2.5.2022 bei Pensionszusage(n) | 452 | 452 | Das BMF zur Altersbestimmung bei Pensions- und Jubiläumsrückstellungen - Prof. Dr. Reinhold Höfer, Luzern | Abhandlungen | 6-2022 |
| Direktzusage(n) | IT-Sicherheit sollte auch bei Direktzusage(n) eine zentrale Rolle spielen | 525 | 525 | Die teuerste Postkarte Europas - Der Kommentar | Der Kommentar | 7-2022 |
| Direktzusage(n) | Ausfinanzierung einer Direktzusage(n) gem. § 1 Abs. 1 S. 2 BetrAVG | 528 | 526 | Umfang der Mitbestimmung des Betriebsrats – Contractual Trust Arrangement (CTA) – eine Sozialeinrichtung nach dem BetrVG? - Kerstin Schminke, Limburg a. d. Lahn | Abhandlungen | 7-2022 |
| Direktzusage(n) | Möglichkeit der Anpassung von Direktzusage(n) hinsichtlich noch zu erdienender Anwartschaften | 480 | 480 | Die „Fehlentwicklung des Versorgungswerks“ im Niedrigzinsumfeld - Dr. Stephan Seiwerth, LL.M. (Leuven), Köln | Abhandlungen | 6-2021 |
| Direktzusage(n) | Digitale Rentenübersicht – Anmerkungen aus Sicht der Arbeitgeber mit Direktzusage(n) | 603 | 603 | Digitale Rentenübersicht – Anmerkungen aus Sicht der Arbeitgeber mit Direktzusage - Niclas Bamberg, Hannover | Abhandlungen | 7-2021 |
| Direktzusage(n) | Systematisierung von rückgedeckten Direktzusage(n) | 607 | 606 | Kongruente Bewertung von Rückdeckungsversicherungen und Pensionsrückstellungen nach IDW RH FAB 1.021 - WP StB Dr. Niels-Frithjof Henckel, Frankfurt / Aktuar DAV/IVS | Abhandlungen | 7-2021 |
| Direktzusage(n) | Änderung der Bilanzierung von rückgedeckten Direktzusage(n) | 691 | 691 | Der neue IDW-Rechnungslegungshinweis IDW RH FAB 1.021 – Handlungsoptionen und Beispiele - Jonathan Hopf / Dr. Claudia Veh, München | Abhandlungen | 8-2021 |
| Pensionszusage(n) | Neuerungen in der handelsbilanziellen Erfassung bei bestehenden Pensionszusage(n) | 692 | 691 | Der neue IDW-Rechnungslegungshinweis IDW RH FAB 1.021 – Handlungsoptionen und Beispiele - Jonathan Hopf / Dr. Claudia Veh, München | Abhandlungen | 8-2021 |
| Direktzusage(n) | die Direktzusage(n) im Fokus | 696 | 696 | Die Folgen der Niedrigzinsphase für die Pensionsrückstellungen - Dr. Tobias Hentze, Köln | Abhandlungen | 8-2021 |
| Pensionszusage(n) | der Verschaffungsanspruch als insolvenzsicherungspflichtige Pensionszusage(n)? | 4 | 2 | Insolvenzsicherung von Pensionskassenzusagen in Deutschland auf der Grundlage europarechtlicher Regelungen? - Saskia Heller, Bonn / | Abhandlungen | 1-2020 |
| Pensionszusage(n) | materielles Korrespondenzprinzip bei gesellschaftsrechtlich veranlassten Pensionszusage(n) | 397 | 397 | Dr. Walter Lohf, Berlin | Abhandlungen | 5-2020 |
| Direktzusage(n) | wieviel reine Beitragszusage geht in der Direktzusage(n)? | 217 | 217 | Wieviel reine Betragszusage geht in der Direktzusage? - Dr. Georg Thurnes, München | Abhandlungen | 3-2019 |
| Direktzusage(n) | Pufferungsmöglichkeiten in der Anwartschafts- und in der Leistungsphase | 220 | 217 | Wieviel reine Betragszusage geht in der Direktzusage? - Dr. Georg Thurnes, München | Abhandlungen | 3-2019 |
| Direktzusage(n) | Beispiel einer risikoarmen Direktzusage(n) | 221 | 217 | Wieviel reine Betragszusage geht in der Direktzusage? - Dr. Georg Thurnes, München | Abhandlungen | 3-2019 |
| Direktzusage(n) | risikoarme Direktzusage(n) am Beispiel Airbus (Teil 1) | 236 | 236 | De-Risking bei gleichzeitiger Attraktivität der bAV - Risikoarme Direktzusage am Beispiel Airbus (Teil 1) - Marcus Wilhelm / Dr. Martin Brixner, München | Abhandlungen | 3-2019 |
| Pensionszusage(n) | sind Pensionszusage(n) in der aktuellen Niedrigzinsphase noch von Wert? | 247 | 247 | Sind Pensionszusagen in der aktuellen Niedrigzinsphase noch von Wert? - Uwe Schätzlein, Würzburg | Abhandlungen | 3-2019 |
| Direktzusage(n) | aktuelle Praxisprobleme der Direktzusage(n) aus zwei Perspektiven | 329 | 329 | Aktuelle Praxisprobleme der Direktzusage aus zwei Perspektiven - Ralf Haack, Bonn / Dr. Manfred Stöckler, München | Abhandlungen | 4-2019 |
| Direktzusage(n) | keine Pensionsrückstellung bei wahrscheinlicher Übertragung auf Unterstützungskasse oder Pensionsfonds? | 335 | 329 | Aktuelle Praxisprobleme der Direktzusage aus zwei Perspektiven - Ralf Haack, Bonn / Dr. Manfred Stöckler, München | Abhandlungen | 4-2019 |
| Direktzusage(n) | risikoarme Direktzusage(n) - das Beispiel Airbus (Teil 2) | 337 | 337 | Die Ausgestaltung der Rente im Airbus Pensions Plan (APP) - Risikoarme Direktzusage – das Beispiel Airbus (Teil 2) - Marcus Wilhelm, Dr. Martin Brixner, München | Abhandlungen | 4-2019 |
| Direktzusage(n) | Neuausrichtung versicherungsförmig rückgedeckter Direktzusage(n) | 436 | 436 | Neuausrichtung versicherungsförmig rückgedeckter Direktzusagen - Ein Praxisbericht: Die neue bAV von Munich Re - Caroline Braun / Marco Wombacher, beide München | Abhandlungen | 5-2019 |
| Direktzusage(n) | Direktzusage(n) - State oft he Art | 537 | 537 | Direktzusage – State of the Art - Angelika Brandl, München | Abhandlungen | 6-2019 |
| Direktzusage(n) | Finanzierung von Versorgungsplänen und Matching | 541 | 537 | Direktzusage – State of the Art - Angelika Brandl, München | Abhandlungen | 6-2019 |
| Direktzusage(n) | Diskriminierung der Direktzusage(n): Dringlicher Handlungsbedarf bereits seit vielen Jahren | 694 | 694 | Diskriminierung der Direktzusage: Dringlicher Handlungsbedarf bereits seit vielen Jahren - Dr. Heinke Conrads, München / | Abhandlungen | 8-2019 |
| Direktzusage(n) | die unterschätzte Direktzusage(n) | 3 | 3 | Die unterschätzte Direktzusage - Thomas Hagemann / | Abhandlungen | 1-2018 |
| Direktzusage(n) | Verbreitung der Direktzusage(n) | 3 | 3 | Die unterschätzte Direktzusage - Thomas Hagemann / | Abhandlungen | 1-2018 |
| Direktzusage(n) | die Direktzusage(n) wird diskriminiert | 4 | 3 | Die unterschätzte Direktzusage - Thomas Hagemann / | Abhandlungen | 1-2018 |
| Direktzusage(n) | Direktzusage(n) als Beitragszusage | 290 | 287 | Ökonomische Überlegungen zu einer Reform des § 6a EStG - Prof. Dr. Dirk Kiesewetter, Würzburg | Abhandlungen | 4-2018 |
| Direktzusage(n) | aktuelle Praxisprobleme der Direktzusage(n) aus zwei Perspektiven | 331 | 331 | Aktuelle Praxisprobleme der Direktzusage aus zwei Perspektiven - Klaus Hartmann, Bonn / Thomas Hagemann, Düsseldorf | Abhandlungen | 5-2018 |
| Direktzusage(n) | der Beitrag des PSVaG zur Zukunftsfähigkeit der Direktzusage(n) | 336 | 336 | Der Beitrag des PSVaG zur Zukunftsfähigkeit der Direktzusage - Hans H. Melchiors, Köln | Abhandlungen | 5-2018 |
| Direktzusage(n) | die Direktzusage(n) in Zahlen | 336 | 336 | Der Beitrag des PSVaG zur Zukunftsfähigkeit der Direktzusage - Hans H. Melchiors, Köln | Abhandlungen | 5-2018 |
| Direktzusage(n) | Auslagerung bzw. Ausfinanzierung von Direktzusage(n) | 338 | 336 | Der Beitrag des PSVaG zur Zukunftsfähigkeit der Direktzusage - Hans H. Melchiors, Köln | Abhandlungen | 5-2018 |
| Direktzusage(n) | Einführung einer Zinszusatzreserve bei der Bilanzierung von Direktzusage(n) | 123 | 123 | Einführung einer Zinszusatzreserve bei der Bilanzierung von Direktzusagen - Hartwig Kraft / Heide Engelstädter, Idstein | Abhandlungen | 2-2017 |
| Direktzusage(n) | neu ist anders, aber nicht per se besser – Ein Plädoyer für die Stärkung der Direktzusage(n) | 205 | 205 | Neu ist anders, aber nicht per se besser – Ein Plädoyer für die Stärkung der Direktzusage - Der Kommentar | Der Kommentar | 3-2017 |
| Direktzusage(n) | Direktzusage(n) mit niedrigen Garantien bieten oft deutlich höhere Leistungen als externe Durchführungswege | 206 | 205 | Neu ist anders, aber nicht per se besser – Ein Plädoyer für die Stärkung der Direktzusage - Der Kommentar | Der Kommentar | 3-2017 |
| Direktzusage(n) | Abzinsungszinssatz bei Ermittlung des Kapitalwerts einer Direktzusage(n) | 220 | 215 | Aktuelle Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs zum Versorgungsausgleich - Dr. Claudio Nedden-Boeger, Karlsruhe | Abhandlungen | 3-2017 |
| Pensionszusage(n) | Begründung und Durchführung von Zusagen | 309 | 309 | Rechtsprechungsentwicklung im Bereich des Betriebsrentenrechts - Dr. Bertram Zwanziger, Erfurt | Abhandlungen | 4_2017 |
| Pensionszusage(n) | Ablösung und Widerruf von Versorgungszusagen | 311 | 309 | Rechtsprechungsentwicklung im Bereich des Betriebsrentenrechts - Dr. Bertram Zwanziger, Erfurt | Abhandlungen | 4_2017 |
| Direktzusage(n) | Typisierung der unternehmerischen Eigen- bzw. Gesamtkapitalrendite | 398 | 396 | Pensionsrückstellungen und Niedrigzinsphase – Zur Frage des richtigen Referenzzinses - Prof. Dr. Johanna Hey, Köln | Abhandlungen | 5-2017 |
| Direktzusage(n) | ist die Privilegierungsklausel die Alternative zum Sozialpartnermodell, insbesondere für Direktzusage(n)? | 664 | 663 | Gewinnen versicherungsförmige Entgeltumwandlungslösungen durch das BRSG an Attraktivität? - Alexandra Ziegler, Essen | Abhandlungen | 8-2017 |
| Direktzusage(n) | Bilanzierung des verbleibenden Future-Services bei Übertragung einer Direktzusage(n) auf den Pensionsfonds | 102 | 102 | Markus Klinger, München | Abhandlungen | 2-2016 |
| Pensionszusage(n) | Verfahren zur Bestimmung des insolvenzgeschützten und des ungeschützten Teils einer inkongruent rückgedeckten Pensionszusage(n) nach Siebert | 213 | 208 | Simon Schulenburg / Tobias Kutzner /Stephan Huth, Hamburg | Abhandlungen | 3-2016 |
| Direktzusage(n) | Wahl des Diskontierungszinssatzes bei einer betrieblichen Direktzusage(n) im Rahmen der externen Teilung | 305 | 303 | Caroline Braun / Jan Hartloff / Ute Hoenes, München | Abhandlungen | 4-2016 |
| Pensionszusage(n) | Ablösung der Pensionszusage(n) eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers durch Übertragung des Past Service auf den Pensionsfonds und Verzicht auf den Future Service | 405 | 402 | Kay Estler, Bonn | Abhandlungen | 5-2016 |
| Direktzusage(n) | Verschlechterung der Rahmenbedingungen für die Direktzusage(n) in den vergangenen Jahren | 467 | 467 | Der Kommentar Dr. Tobias Hentze, Köln | Der Kommentar | 6-2016 |
| Pensionszusage(n) | Erfordernis der Erdienbarkeit bei Auslagerung einer Pensionszusage(n) auf Unterstützungskasse | 658 | 658 | Jochen Prost, Oberursel / Dr. Claudia Veh,Garching | Abhandlungen | 8-2016 |
| Direktzusage(n) | Abgrenzung einer Entgeltumwandlung von der Direktzusage(n) | 225 | 225 | Aktuelle steuerliche Fragen der betrieblichen Altersversorgung aus Sicht der Betriebsprüfung | Abhandlungen | 3-2015 |
| Direktzusage(n) | nach wie vor bedeutendster Durchführungsweg der bAV in Deutschland | 309 | 307 | Bernhard Wiesner, Ludwigsburg - Der Untergang der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 4-2015 |
| Direktzusage(n) | stärkere Verbreitung der bAV durch Stärkung der Direktzusage(n) | 413 | 413 | Stärkere Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung durch Stärkung der Direktzusage - Heide Engelstädter, Usingen / | Abhandlungen | 5-2015 |
| Direktzusage(n) | Rückgrat der betrieblichen Altersversorgung | 541 | 539 | Bericht zur Lage | Abhandlungen | 7-2015 |
| Direktzusage(n) | die Direktzusage(n) - Bewährtes bewahren und ausbauen | 623 | 623 | Die Direktzusage – Bewährtes bewahren und ausbauen - Der Kommentar | Der Kommentar | 8-2015 |
| Direktzusage(n) | wesentliche Charakteristika der Direktzusage(n) | 623 | 623 | Die Direktzusage – Bewährtes bewahren und ausbauen - Der Kommentar | Der Kommentar | 8-2015 |
| Pensionszusage(n) | bilanzielle Klassifizierung von Pensionszusage(n) | 645 | 645 | Bilanzielle Auswirkungen von Leistungskürzungen externer Versorgungsträger - Christiane Baier, Hamburg / Dr. Bernd Hackenbroich, Düsseldorf | Abhandlungen | 8-2015 |
| Pensionszusage(n) | arbeits- und steuerrechtliche Aspekte zur Abfindungen von Pensionszusage(n) | 110 | 110 | Arbeits- und steuerrechtliche Aspekte zur Abfindung von Pensionszusagen | Abhandlungen | 2-2014 |
| Pensionszusage(n) | Umgestaltungsmöglichkeiten und –notwendigkeiten einer bestehenden betrieblichen Pensionszusage(n) bei der anstehenden Liquidation eines Unternehmens | 146 | 146 | Umgestaltungsmöglichkeiten und -notwendigkeiten einer bestehenden betrieblichen Pensionszusage bei der anstehenden Liquidation des Unternehmens | Abhandlungen | 2-2014 |
| Direktzusage(n) | Direktzusage(n) und Unterstützungskassen auf Erfolgskurs | 326 | 326 | Bericht der Leitung der Fachvereinigung Direktzusagen und Unterstützungskassen | Abhandlungen | 4-2014 |
| Pensionszusage(n) | steuerliche Auswirkung einer mittelbaren Pensionszusage(n) | 526 | 525 | Unterstützungskassenzusage an Gesellschafter-Geschäftsführer | Abhandlungen | 6-2014 |
| Pensionszusage(n) | die Kosten wertpapiergebundener Pensionszusage(n) | 528 | 528 | Die Kosten wertpapiergebundener Pensionszusagen | Abhandlungen | 6-2014 |
| Pensionszusage(n) | zur Höhe von Teilungskosten bei unmittelbaren betrieblichen Pensionszusage(n) im Versorgungsausgleich | 617 | 617 | Zur Höhe von Teilungskosten bei unmittelbaren betrieblichen Pensionszusagen im Versorgungsausgleich | Abhandlungen | 7-2014 |