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Um Entgeltumwandlung handelt es sich, wenn Arbeitgeber und Arbeitnehmer vereinbaren, dass der Anspruch auf Zahlung des Lohns in einer bestimmten Höhe untergeht und durch einen wertgleichen Versorgungsanspruch ersetzt wird (§ 1 Abs. 2 Nr. 3 BetrAVG). Gemäß § 1a BetrAVG (in Kraft getreten am 1. Januar 2002) hat jeder in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversicherte Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf eine betriebliche Altersversorgung im Rahmen der Entgeltumwandlung. Er kann verlangen, dass von seinen künftigen Entgeltansprüchen bis zu 4% der für das jeweilige Kalenderjahr geltenden Beitragsbemessungsgrenze (West) in der Rentenversicherung der Arbeiter und Angestellten (2024: 3.624 Euro) für eine Entgeltumwandlung verwendet werden. Liegt dem Lohnanspruch ein Tarifvertrag zugrunde, ist eine Entgeltumwandlung nur zulässig, wenn der Tarifvertrag sie vorsieht oder zulässt (tarifliche Öffnungsklausel).
Für die Umsetzung des Rechtsanspruchs haben die Arbeitsvertragsparteien einen Gestaltungsspielraum. Der Arbeitnehmer kann auf eine einmalig, wiederholt oder laufend zu zahlende Vergütung verzichten und er kann in jedem Jahr neu über das „Ob“ und die Höhe der Entgeltumwandlung entscheiden. Während eines ruhenden Arbeitsverhältnisses hat der Arbeitnehmer das Recht, die Versicherung oder Versorgung in den versicherungsförmigen Durchführungswegen mit eigenen Beiträgen fortzusetzen. Handelt es sich um Entgelt, das der Arbeitnehmer regelmäßig bezieht, kann der Arbeitgeber verlangen, dass während eines laufenden Kalenderjahres gleichbleibende monatliche Beiträge verwendet werden. Ebenso hat er das Recht, auf einem umzuwandelnden Mindestbeitrag zu bestehen (1/160 der Bezugsgröße gemäß § 18 SGB IV = 265,13 Euro in 2024). Die Anwartschaften auf eine Betriebsrente, die durch Entgeltumwandlung finanziert wurden, sind sofort unverfallbar.
Grundsätzlich steht jeder der fünf Durchführungswege für die Entgeltumwandlung zur Verfügung. Entgeltumwandlung kann auch über die seit dem 1. Januar 2018 vorgesehene reine Beitragszusage durchgeführt werden. Der Arbeitgeber hat das Recht, einen der versicherungsförmigen Durchführungswege einseitig festzulegen, wobei er auch die konkrete Wahl des Versorgungsträgers und Tarifs einer Direktversicherung, einer Pensionskasse oder eines Pensionsfonds trifft. Kommt keine Vereinbarung zum Durchführungsweg zustande und hat der Arbeitgeber weder eine Pensionskasse noch einen Pensionsfonds als Durchführungsweg vorgegeben, kann der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber den Abschluss einer Direktversicherung verlangen.
Diese Finanzierungsform der betrieblichen Altersversorgung wird vom Staat durch verschiedene Maßnahmen und teilweise abhängig von der Wahl eines Durchführungswegs steuerlich und beitragsrechtlich gefördert.
Aufsätze in der Fachzeitschrift BetrAV, die sich mit dem Thema "Entgeltumwandlung" beschäftigen (nur für Mitglieder):
Stichwort | Beitrag | Seite Stichwort | Seite Artikel | Artikel | Rubrik | Heft |
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Entgeltumwandlung | Versorgungszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer durch Entgeltumwandlung | 317 | 317 | Versorgungszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer durch Entgeltumwandlung - Prof. Dr. Thomas Dommermuth, Amberg-Weiden / Elisabeth Lapp, Frankfurt am Main / Jochen Prost, Karlsruhe | Abhandlungen | 4-2023 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und abgesenkte Beitragsgarantien | 377 | 371 | Garantiefragen bei beitragsorientierten Leistungszusagen - Dr. Michael Karst, Reutlingen / Dr. Dirk Kruip, Wiesbaden / Felix Stern, München | Abhandlungen | 5-2023 |
Entgeltumwandlung | BFH: Pensionsrückstellungsbildung und das Wertgleichheitsgebot für Entgeltumwandlung | 383 | 383 | BFH - Pensionsrückstellungsbildung und das Wertgleichheitsgebot für Entgeltumwandlung - Prof. Dr. Reinhold Höfer, Luzern | Abhandlungen | 5-2023 |
Entgeltumwandlung | weitere Dotierung der bAV durch Arbeitgeber und Entgeltumwandlungsanspruch | 536 | 534 | Wegfall der Hinzuverdienstgrenzen in der gesetzlichen Rentenversicherung und Implikationen für die betriebliche Altersversorgung (bAV) - Heike Hoppach, Düsseldorf / | Abhandlungen | 7-2023 |
Entgeltumwandlung | Pfändungsschutz und Entgeltumwandlung | 181 | 180 | Pfändbarkeit und Pfändungsschutz betrieblicher Versorgungsleistungen - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 3-2022 |
Entgeltumwandlung | Auswirkungen des Nachweisgesetzes auf Vereinbarungen zur Entgeltumwandlung | 360 | 359 | Die Novellierung des Nachweisgesetzes (NachwG) und ihre Auswirkungen auf die betriebliche Altersversorgung - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 5-2022 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeberzuschuss zur Entgeltumwandlung - Ausschluss und Anrechnung | 361 | 361 | Arbeitgeberzuschuss zur Entgeltumwandlung – Ausschluss und Anrechnung - Dr. Thomas Frank, München | Abhandlungen | 5-2022 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung im Rahmen des Nachweisgesetzes | 546 | 544 | Was bedeutet das neue Nachweisgesetz (NachwG) für die betriebliche Altersversorgung? - Dr. Simone Evke de Groot, Heidelberg / | Abhandlungen | 7-2022 |
Entgeltumwandlung | Informations- und Aufklärungspflichten des Arbeitgebers in der bAV unter besonderer Berücksichtigung der Entgeltumwandlung | 311 | 311 | Informations- und Aufklärungspflichten des Arbeitgebers in der bAV unter besonderer Berücksichtigung der Entgeltumwandlung - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 4-2021 |
Entgeltumwandlung | Auswirkungen von Kurzarbeit auf bAV aus Entgeltumwandlung | 172 | 171 | Dr. Peter A. Doetsch / Adrian Liebert, Wiesbaden | Abhandlungen | 3-2020 |
Entgeltumwandlung | Beratungspflichten des Arbeitgebers | 390 | 390 | Beratungspflichten des Arbeitgebers - Margret Kisters-Kölkes, Mülheim an der Ruhr | Abhandlungen | 5-2020 |
Entgeltumwandlung | Gebot der Wertgleichheit im Rahmen der Entgeltumwandlung | 396 | 394 | Abgesenkte Garantien in Lebensversicherungs-produkten und beitragsorientierte Leistungszusagen - Dr. Tobias Britz, Köln | Abhandlungen | 5-2020 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Probezeit: Anwendbarkeit der Grundsätze aus dem BFH-Urteil vom 7.3.2018 (I R 89/15)? | 474 | 474 | Entgeltumwandlung und Probezeit: Anwendbarkeit der Grundsätze aus dem BFH-Urteil vom 7.3.2018 (I R 89/15)? - Kerstin Schiller / Dr. Claudia Veh, beide München | Abhandlungen | 6-2020 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung beim GGF | 476 | 474 | Entgeltumwandlung und Probezeit: Anwendbarkeit der Grundsätze aus dem BFH-Urteil vom 7.3.2018 (I R 89/15)? - Kerstin Schiller / Dr. Claudia Veh, beide München | Abhandlungen | 6-2020 |
Entgeltumwandlung | Bedeutung des Gebots der Wertgleichheit | 594 | 591 | Kein Erfordernis eines Beitragserhalts bei einer beitragsorientierten Leistungszusage - Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 7-2020 |
Entgeltumwandlung | die beitragsorientierte Beitragszusage in der Entgeltumwandlung | 594 | 591 | Kein Erfordernis eines Beitragserhalts bei einer beitragsorientierten Leistungszusage - Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 7-2020 |
Entgeltumwandlung | Recht des Arbeitnehmers auf Auflösung des Versicherungsvertrages? | 5 | 2 | Rechtsprechung zum Betriebsrentenrecht 2017/2018 - Dr. Gerhard Reinecke, Kassel | Abhandlungen | 1-2019 |
Entgeltumwandlung | Abgrenzung bestehende/neue Entgeltumwandlungsvereinbarung | 124 | 124 | Abgrenzungsfragen zu § 26a BetrAVG - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln / Michael Ries, Hamburg | Abhandlungen | 2-2019 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlungsvereinbarung im Rahmen des Arbeitgeberzuschusses | 325 | 322 | Der Arbeitgeberzuschuss gemäß § 1a Abs. 1a BetrAVG - Dr. Judith May, München | Abhandlungen | 4-2019 |
Entgeltumwandlung | Einschränkung der Vertragsfreiheit durch den Anspruch auf Entgeltumwandlung | 521 | 521 | Wie viel Vertragsfreiheit gibt es im Betriebsrentenrecht? - Dr. Thomas Granetzny / Ilka Esser, Düsseldorf | Abhandlungen | 6-2019 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Digitalisierung | 606 | 602 | Arbeitsrechtliche und steuerliche Aspekte der Digitalisierung in der betrieblichen Altersversorgung – vom Bärendienst zum Wunschportal - Dr. Tamara Voigt, Leverkusen / Alexandra Ziegler, Duisburg / Michael Ries, Hamburg | Abhandlungen | 7-2019 |
Entgeltumwandlung | Verteilung der Sozialversicherungsbeiträge bei Entgeltumwandlung unterhalb des Freibetrags gem. § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV | 677 | 676 | Die Doppelverbeitragung und die Messung der Verbeitragungsintensität von Beiträgen und Rückflüssen in der deutschen Alterssicherung - Prof. Dr. Dirk Kiesewetter / Moritz Menzel, M.Sc. / Dominik Tschinkl, M.Sc., Würzburg | Abhandlungen | 8-2019 |
Entgeltumwandlung | betriebliche Altersversorgung in Form der Entgeltumwandlung | 691 | 676 | Die Doppelverbeitragung und die Messung der Verbeitragungsintensität von Beiträgen und Rückflüssen in der deutschen Alterssicherung - Prof. Dr. Dirk Kiesewetter / Moritz Menzel, M.Sc. / Dominik Tschinkl, M.Sc., Würzburg | Abhandlungen | 8-2019 |
Entgeltumwandlung | die Informationspflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer vor Abschluss einer Entgeltumwandlungsvereinbarung | 701 | 701 | Die Informationspflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer vor Abschluss einer Entgeltumwandlungsvereinbarung - Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 8-2019 |
Entgeltumwandlung | der Versicherungsvermittler in der Beratung zur Entgeltumwandlung | 705 | 701 | Die Informationspflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer vor Abschluss einer Entgeltumwandlungsvereinbarung - Dr. Erika Biedlingmeier, LL.M., Stuttgart | Abhandlungen | 8-2019 |
Entgeltumwandlung | gilt die Pflicht zum Zuschuss zur Entgeltumwandlung nach § 1a BetrAVG n.F. auch für bestehende Tarifverträge? | 5 | 5 | Gilt die Pflicht zum Zuschuss zur Entgeltumwandlung nach § 1a Abs. 1a BetrAVG n.F. auch für bestehende Tarifverträge? - Prof. Dr. Gregor Thüsing / Yannik Beden,Bonn | Abhandlungen | 1-2018 |
Entgeltumwandlung | Verbreitung der Entgeltumwandlung ist in der Chemiebranche über 80 Prozent gestiegen | 39 | 37 | Umfrage des Bundesarbeitgeberverbands Chemie zur Verwendung des Demografiefonds und zur Altersvorsorge - Mechthild Bachmann / Anne Augustin, Wiesbaden | Abhandlungen | 1-2018 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeber profitiert nicht mehr bei Entgeltumwandlung von Beschäftigten | 278 | 276 | Das BRSG aus Sicht der Sozial- und Tarifpolitik - Dr. Judith Kerschbaumer, Berlin | Abhandlungen | 4-2018 |
Entgeltumwandlung | die Wirkung der Tariföffnungsklausel des § 19 BetrAVG im Verhältnis zu § 1a Abs. 1a BetrAVG und den vorgesetzlich abgeschlossenen Entgeltumwandlungs-Tarifverträgen | 432 | 432 | Die Wirkung der Tariföffnungsklausel des § 19 BetrAVG im Verhältnis zu § 1a Abs. 1a BetrAVG und den vorgesetzlich abgeschlossenen Entgeltumwandlungs-Tarifverträgen - Klaus Bepler, Berlin | Abhandlungen | 6-2018 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in Direktzusage oder Unterstützungskassenversorgung | 443 | 432 | Die Wirkung der Tariföffnungsklausel des § 19 BetrAVG im Verhältnis zu § 1a Abs. 1a BetrAVG und den vorgesetzlich abgeschlossenen Entgeltumwandlungs-Tarifverträgen - Klaus Bepler, Berlin | Abhandlungen | 6-2018 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Erdienbarkeitsfrist | 620 | 617 | Die Erdienbarkeit einer Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung in der aktuellen Rechtsprechung des BFH - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln / Niclas Bamberg, Hemmingen | Abhandlungen | 8-2018 |
Entgeltumwandlung | Direktversicherung mit eingeschränkter Beitragsgarantie bei Entgeltumwandlung? | 390 | 390 | Direktversicherung mit eingeschränkter Beitragsgarantie bei Entgeltumwandlung? - Dr. Gerhard Reinecke, Kassel | Abhandlungen | 5-2017 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss nach § 1a BetrAVG | 465 | 465 | Entgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss nach § 1a BetrAVG - Dr. Uwe Langohr-Plato, Köln | Abhandlungen | 6-2017 |
Entgeltumwandlung | automatische Entgeltumwandlung | 551 | 550 | Das Betriebsrentenstärkungsgesetz - Sylvia Dünn, Berlin | Abhandlungen | 7-2017 |
Entgeltumwandlung | Weitergabe ersparter Sozialversicherungsbeiträge aus Entgeltumwandlung | 552 | 550 | Das Betriebsrentenstärkungsgesetz - Sylvia Dünn, Berlin | Abhandlungen | 7-2017 |
Entgeltumwandlung | Förderbeitrag bei Entgeltumwandlung nach § 1a Abs. 1a BetrAVG n.F. und Versorgungsausgleich | 565 | 562 | Versorgungsausgleich bei Betriebsrenten: Auswirkungen des Betriebsrentenstärkungsgesetzes - Dr. Andreas Hufer, Wiesbaden / | Abhandlungen | 7-2017 |
Entgeltumwandlung | Arbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung - Voraussetzungen der Zahlung und Folgen für bestehende und neue Matchingmodelle | 659 | 659 | Arbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung – Voraussetzungen der Zahlung und Folgen für bestehende und neue Machtingmodelle - Bernd Wilhelm, Düsseldorf | Abhandlungen | 8-2017 |
Entgeltumwandlung | gewinnen versicherungsförmige Entgeltumwandlungslösungen durch das BRSG an Attraktivität? | 663 | 663 | Gewinnen versicherungsförmige Entgeltumwandlungslösungen durch das BRSG an Attraktivität? - Alexandra Ziegler, Essen | Abhandlungen | 8-2017 |
Entgeltumwandlung | Anteil der Beschäftigten mit bAV und mit Entgeltumwandlung nach Betriebsgröße | 25 | 23 | Dr. Steffen Walther, Berlin | Abhandlungen | 1-2016 |
Entgeltumwandlung | Vorschlag für eine gesetzliche Verpflichtung zu einem Arbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung | 292 | 290 | Optimierungsmöglichkeitenbei den Förderregelungen der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 4-2016 |
Entgeltumwandlung | Hinterbliebenenversorgung und Wertgleichheitsgebot bei der Entgeltumwandlung | 474 | 469 | Dr. Martin Diller, Stuttgart | Abhandlungen | 6-2016 |
Entgeltumwandlung | wesentliche Neuerung der Rentenreform 2001 war die Einführung eines Anspruchs auf Entgeltumwandlung | 13 | 7 | Kooperatives Staatshandeln und die betriebliche Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2015 |
Entgeltumwandlung | Aufklärungspflicht bei der Entgeltumwandlung | 195 | 195 | Aktuelle Rechtsprechung des BAG | Abhandlungen | 3-2015 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung kann als Beitragszusage mit Mindestleistung erfolgen | 200 | 198 | Beitragszusage mit Mindestleistung– die große Unbekannte | Abhandlungen | 3-2015 |
Entgeltumwandlung | Abgrenzung einer Entgeltumwandlung von der Direktzusage | 225 | 225 | Aktuelle steuerliche Fragen der betrieblichen Altersversorgung aus Sicht der Betriebsprüfung | Abhandlungen | 3-2015 |
Entgeltumwandlung | Begrenzung der steuerlich abzugsfähigen Entgeltumwandlung auch für Direktzusagen | 415 | 413 | Stärkere Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung durch Stärkung der Direktzusage - Heide Engelstädter, Usingen / | Abhandlungen | 5-2015 |
Entgeltumwandlung | Informationspflichten im Rahmen einer Entgeltumwandlung | 471 | 470 | Informationspflichten von Versicherer und Arbeitgeber: Aktuelles zu Rechtsprechung, Opting-Out, § 17b BetrAVG(E) und Mobilitäts-Richtlinie | Abhandlungen | 6-2015 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung – Lohnt sich für die Mitarbeiter (nicht mehr?) | 21 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | Bewertungsansatz zur Ermittlung der Vorteilhaftigkeit | 22 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | Nettobelastung der Entgeltumwandlung | 23 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | Zuordnung der Steuerbelastung | 24 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | wirtschaftlicher Vergleich der unterschiedlichen Vorsorgemöglichkeiten | 26 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | durchschnittliche Vorteilhaftigkeit der Entgeltumwandlung | 28 | 21 | Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung | Abhandlungen | 1-2014 |
Entgeltumwandlung | Einzelberatung im Rahmen der Entgeltumwandlung nicht der richtige Weg | 206 | 205 | Alte und neue Herausforderungen in der bAV | Der Kommentar | 3-2014 |
Entgeltumwandlung | Flexibilität der Entgeltumwandlung über eine Unterstützungskasse | 255 | 250 | Wünsche der Unterstützungskassen an den Gesetzgeber zur steuerlichen Weiterentwicklung | Abhandlungen | 3-2014 |
Entgeltumwandlung | staatliche Aufwendungen schwierig einzuschätzen | 407 | 407 | 3.63 – was tun? | Abhandlungen | 5-2014 |
Entgeltumwandlung | hohe Divergenzen zwischen verschiedenen Sektoren | 409 | 407 | 3.63 – was tun? | Abhandlungen | 5-2014 |
Entgeltumwandlung | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | 600 | 600 | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | Abhandlungen | 7-2014 |
Entgeltumwandlung | Inanspruchnahme der Entgeltumwandlung | 602 | 600 | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | Abhandlungen | 7-2014 |
Entgeltumwandlung | gesetzliche Förderung | 605 | 600 | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | Abhandlungen | 7-2014 |
Entgeltumwandlung | logistische Regressionsanalyse der Inanspruchnahme der Entgeltumwandlung | 606 | 600 | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | Abhandlungen | 7-2014 |
Entgeltumwandlung | Regressionsanalyse der Umwandlungshöhe mit einem Generalisierten Linearen Modell | 610 | 600 | Entgeltumwandlung in Deutschland: Eine Analyse auf Basis der Verdienststrukturerhebung 2010 | Abhandlungen | 7-2014 |
Entgeltumwandlung | Anregungen zur fairen und interessengerechten Gestaltung der bAV aus Entgeltumwandlung | 695 | 693 | Faire und interessengerechte Gestaltung der bAV | Abhandlungen | 8-2014 |
Entgeltumwandlung | lohnt sich Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung? | 710 | 710 | Lohnt sich Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung? | Abhandlungen | 8-2014 |
Entgeltumwandlung | Zusammenfassung der Studie von Birk zur Entgeltumwandlung | 710 | 710 | Lohnt sich Entgeltumwandlung in der betrieblichen Altersversorgung? | Abhandlungen | 8-2014 |